各国个人所得税研究

中国

在中国需要缴纳的项目: 个税+五险一金

个税

总计算公式

$$ 个税=(税前收入-统一扣除-专项扣除-专项扣除附加)\times预扣率-速算扣除数 $$

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由于全部来源相对复杂, 这里仅计算工资薪金所得

统一扣除部分

即"起征点", 60 000/年

专项扣除

即五险一金的扣除

专项扣除附加

  1. 子女教育: 每个年满3岁的子女进行学前教育和学历教育(小中高职专本硕博)支出, 12 000/年

  2. 继续教育:

    1. 学位教育: 4800/年, 但是同一学位不能超过4年
    2. 技能人员继续教育: 取得证书当年3600元
    3. 专业技术人员继续教育: 取得证书当年3600元

  3. 大病医疗: 扣除医保报销后, 在医保范围内的自付费用, 超过15 000部分, 限额80 000扣除

  4. 住房贷款扣除: 首套房12 000/年(不超过20年)

  5. 租房佣金:

    1. 直辖市/省会/计划单列市: 18000/年
    2. 除1所列外, 市辖区户籍人口>100万, 13200/年
    3. 其他城市 9600/年

  6. 赡养60岁以上老人(父母和子女均去世的祖父母, 外祖父母): 独生子女情况下24000/年, 兄弟姐妹情况下协商分摊

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预扣率表

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个税计算方法: 税前年薪*预扣率-速算扣除数

如: 税前收入25万, 则个税=250 0000.2-16920=33080

社保五险一金

计算公式

$$ 缴纳金额=缴纳基数 \times 缴纳比例 $$

缴纳基数

缴纳基数按上一年度本人月平均工资确定, 新进员工按起薪当月工资确定

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但是缴纳有上下限: 上下限为本市(省)平均工资的60%-300%

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以上海为例: 最低缴纳基数为6520/月, 最高34188/月

缴纳比例

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具体公司会有不一致

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日本

个税

参考知乎

总计算公式

$$ 纳税额=(收入-所得扣除)\times 税率 - 特别扣除 \newline 2013年后大地震, 纳税额需要\times1.021 $$

所得扣除

基础扣除

所有人均享受48万基础扣除

工资所得扣除

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收入对照上表计算, 如

400万日元, 工资所得扣除=400万*0.2+44万=124万

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社会保险费用扣除

全年缴社保可以全额扣除

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配偶扣除
  1. 要求本人收入1000万日元以下, 妻子收入48万日元以下, 按下表对应享受扣除

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如: 本人工资500万日元, 妻子40万日元 , 则可享受38万减免

  1. 在本人收入1000万日元以下, 但妻子收入大于48万的情况下, 根据双方收入的情况也可以享受扣除, 如下表

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商业保险扣除
  1. 生命保险

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保险在2万以下的, 按保险减免, 2万-4万的, 按保险*0.5+1万减免, 以此类推

8万以上的保险一律4万减免

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  1. 地震保险

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抚养扣除

  1. 子女扣除

    16岁以下发放育儿补贴, 不扣除

    16-19岁扣除38万

  2. 赡养扣除

    年满70周岁且收入小于103万日元

    共同居住扣除58万, 分开居住扣除48万

医疗费扣除

$$ 医疗费扣除=医疗费自费部分-保险赔付-10万 $$

  • 特别说明: 如果当年交税总额在200万以下, 则用总所得*0.05替换10万

特别扣除

目前只有房贷扣除一种, 作用于已计算出的纳税额

  • 新房申报条件:

    1. 取得房屋后6个月内开始居住, 直到贷款适用年份12月31日为止
    2. 收入2000万日元以下
    3. 使用面积50㎡以上, 且自己居住一半以上面积
    4. 使用10年以上分期贷款, 贷款对象为银行和金融机构
    5. 附加情况: 如果正式居住前后各2年, 转让房屋未取得收益, 也可以进行免除

  • 二手房申报条件:

    1. 符合新房申报的1-5

    2. 符合任意一个条件:

      1. 取得之日前两年, 符合地震安全标准
      2. 住宅建造之日至取得之日小于20年(公寓为25年)
      3. 取得之日前申请过抗震修复, 或最晚在居住前进行抗震修复

  • 扣除金额计算: 参见 https://zhuanlan.zhihu.com/p/341445394

    简要来说, 可以扣除贷款未偿还完余额的1%(最高余额4000万, 即最高扣除40万)

  • 注意: 此项扣除2022年12月31日可能失效

税率表

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住民税

计算方法

$$ 住民税额=税后收入\times10%+5000(均等部分) $$

如: 去年税后所得100万, 则交10万住民税

但一般公司代扣, 假定不计入工资

社保

日本社保均与公司平分, 下面是个人所需缴纳额

  1. 厚生年金: 9.15%
  2. 健康保险: 4.935%
  3. 护理保险(40岁以上): 0.895%
  4. 雇用保险: 0.3%
  5. 劳灾保险: 0

百分比基数为税前收入, 总计15.28%

比较

在中国, 假定主人公单身, 不生病, 在直辖市租房, 无老人需要赡养, 本市平均工资为1万, 社保总缴纳比率为22% image

在日本, 假定主人公单身, 租房, 没有任何保险, 有一位70岁老人分居 image